Ved du om den ny momspraksis for undervisning og uddannelse påvirker dig?
Skattestyrelsen har i august 2025 offentliggjort 4 styresignaler, der væsentligt ændrer momspraksis for store dele af uddannelsessektoren. Læs om momspligt eller momsfritagelse her:
Momsfritagelse på uddannelse og undervisning?
Fremrettet er stort set kun være det ordinære uddannelsessystem som vil være omfattet af momsfritagelsen i momslovens §13, stk. 1, nr. 3.
Grunden til det er, at momsfritagelsen på nogle uddannelser bygger på et krav om, at der skal være tale om brede og varierede uddannelser. Det er uddannelser, som sætter eleven i stand til at specialisere sig indenfor forskellige dele af undervisningssystemet.
Skoler og uddannelsesinstitutioner som har den slags uddannelser, er fx folkeskoler, gymnasier, erhvervsfaglige uddannelser og universiteter. Og friskoler, privatskoler, efterskoler og højskoler.
Skolerne m.fl. kun er fritaget for moms for deres udbud af brede uddannelsesforløb. Det er fx masteruddannelser, diplomuddannelser, HF mv. Udbyder skolerne også specialiseret undervisning, vil skolerne blive omfattet af momspligt for den specialiserede undervisning.
Hvilken undervisning bliver momspligtig med den ny praksis?
Aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter kan opretholde deres momsfritagelse i et vist omfang. Men generelt vil enhver form for specialiseret undervisning/enkeltfagsundervisning, blive omfattet af momspligt. Den særlige praksis med momsfritagelse for undervisning i ”legemsøvelser” ophæves.
Samlet betyder det at fx følgende former for undervisning bliver omfattet af momspligt per 1. januar 2025:
- Fitnesscentrenes holdtræning og personlige træning
- Danseskoler
- Private virksomheders udbud af fx yogaundervisning, afvikling af retreats og lignende
- Køreskoleundervisning og undervisning til pilot
- Afvikling af kunstkurser, keramikkurser og andre former for kreative kurser
- Sprogkurser og kurser i sang mv.. Se dog nedenfor om moms på faglig undervisning.
- Kurser i drama, teater mv.
Momspligt indføres også for enhver form for enkeltfagsundervisning. For eksempel højskolers familiekurser og på selvstændig erhvervsdrivende, som underviser i enkeltfag på en skole eller anden uddannelsesinstitution, uanset om skolen/institutionen er fritaget for moms eller ej.
Ovenstående er kun eksempler på forløb, der bliver omfattet af momspligt. Når praksisændringen træder i kraft, vil der med sikkerhed komme flere forløb til. Og der vil komme flere bud på, hvor skillelinjen mellem brede uddannelser og specialiserede undervisning går.
Skatteministeren planlægger at fremsætte et lovforslag, som betyder at kurser, herunder fx holdtræning i et fitnesscenter eller anden form for ”fritidsundervisning” gøres momsfrit, hvis deltageren er er under 29 år. Og at indføres et skattemæssigt ”motionsfradrag” for deltagere, som er 30 år eller mere. Lovforslaget er pt. ikke fremsat. Så det præcise omfang kendes pt. ikke.
Faglig undervisning om hvad og til hvem? Skal der moms på?
Som udgangspunkt vil momspraksis for faglig undervisning blive opretholdt. Kurser, der har et erhvervsmæssigt sigte for deltageren, kan fortsat udbydes uden moms. Altså hvis kurset er rettet mod privatpersoner. Men faglig undervisning er fortsat momspligtig, hvis den er rettet mod virksomheder, institutioner m.fl.
Ændringerne i praksis består i at det ikke efter 1. januar 2026 gør en forskel om kurserne også kan have en vis privat interesse for deltageren.
En del sprogskoler forventes at kunne anvende momsfritagelse, når de udbyder sprogkurser, hvis deltagerne er privatpersoner og har en erhvervsmæssig interesse i at deltage på kurset.
Aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter
Aftenskoler m.fl. som udbyder kurser/undervisning, som er berettiget til tilskud efter folkeoplysningsloven, vil fortsat vil være fritaget for moms for sådanne kurser. Grunden til det er, at de kurser ikke anses for undervisning, men for kulturelle aktiviteter efter momslovens § 13.
Aftenskoler m.fl. vil blive omfattet af momspligt for deres øvrige udbud af kurser mv.
Private virksomheder, som udbyder kurser mv., kan ikke anvende den særlige momsfritagelse. De vil blive omfattet af momspligt på al undervisning.
Bliver du / din virksomhed eller uddannelsesinstitution påvirket?
Det er vigtigt, at private virksomheder, skoler og uddannelsesinstitutioner som bliver eller kan blive omfattet af ændringer i momspraksis, hurtigst muligt søger viden eller bistand til at vurdere konsekvenserne af den ændrede momspraksis. Det er også vigtigt at vurdere om den ny praksis er klar nok, eller om der for nogle kurser og uddannelsesforløb skal indhentes bindende forhåndssvar.
Momsregistrering, afmeldelse af lønsumsafgift mv. bør sættes korrekt op i god tid før årsskiftet.
Derudover skal det besluttes om momsen helt eller delvist kan viderefaktureres til deltagerne. Og man kan oplyse om deltagerne er berettiget til at fradrage momsen.